Samostojni podjetniki (s.p.) v Sloveniji imajo na voljo različne davčne olajšave, ki lahko bistveno zmanjšajo osnovo za obračun akontacije dohodnine. Te olajšave so izjemno pomembne, saj omogočajo podjetnikom, da optimizirajo svoje poslovanje in znižajo davčne obveznosti. Vendar pa so te ugodnosti dostopne le tistim podjetnikom, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov. 

Normirani podjetniki teh olajšav ne morejo koristiti.

Posebna previdnost je potrebna pri podjetnikih, ki opravljajo dejavnost poleg redne zaposlitve (t.i. popoldanski s.p.). Nekatere olajšave so morda že upoštevane pri obračunu njihove plače, zato bi ponovna uveljavitev teh olajšav lahko privedla do doplačila premalo vplačane akontacije dohodnine ob informativnem izračunu dohodnine, ki ga izda Finančni urad.

V nadaljevanju so predstavljene najpogostejše olajšave, ki jih lahko samostojni podjetniki upoštevajo pri obračunu akontacije dohodnine ob zaključnem davčnem obračunu za preteklo leto.

 

1. Splošna olajšava

Splošna olajšava je najpogostejša olajšava, ki je na voljo vsem davčnim zavezancem, vključno s samostojnimi podjetniki. Določena je z Zakonom o dohodnini (ZDoh-2) in se vsako leto spreminja. Za leto 2024 znaša osnovna olajšava 5.000 evrov. Ta znesek se odšteje od davčne osnove ne glede na višino prihodkov podjetnika. V primerih, ko skupni dohodek v letu 2024 ne presega 16.000 evrov, je ta olajšava še višja in se določi po naslednji enačbi: 5.000 + (18.761,40 – 1,17259 x skupni dohodek).

 

2. Posebna olajšava za vzdrževane družinske člane

Samostojni podjetniki lahko uveljavljajo tudi posebno olajšavo za vzdrževane družinske člane, kot so otroci, zakonec, starši in drugi družinski člani brez lastnih dohodkov, ki jih podjetnik vzdržuje. Višina te olajšave je odvisna od števila in statusa vzdrževanih družinskih članov. Olajšava za vsakega vzdrževanega člana se odšteje od davčne osnove, kar dodatno zmanjša akontacijo dohodnine.

 

3. Posebna olajšava za invalide

Če je podjetnik invalid v skladu z zakonom, ki ureja zaposlovanje invalidov, in nima zaposlenih delavcev, lahko zniža svojo davčno osnovo za 30 % povprečne mesečne plače v Sloveniji za vsak mesec poslovanja. V primeru, da je invalid s 100 % telesno okvaro ali gluha oseba, se davčna osnova lahko zniža za 60 % povprečne mesečne plače v Sloveniji za vsak mesec poslovanja. Ta olajšava se odšteje od osnove za izračun akontacije dohodnine in lahko znatno zmanjša davčno obveznost.

 

4. Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje

Samostojni podjetniki lahko uveljavljajo tudi olajšavo za premije, plačane za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje. Višina te olajšave je omejena v skladu z 65. in 117. členom ZDoh-2, kar pomeni, da se plačane premije do določene višine odštejejo od davčne osnove. Olajšava velja za premije, ki jih zavezanec vplačuje zase ali za svoje zaposlene.

 

5. Olajšava za investicije

Če samostojni podjetniki investirajo v opremo ali neopredmetena sredstva, lahko izkoristijo olajšavo za investicije. Ta olajšava omogoča znižanje davčne osnove za 40 % vrednosti investicije. Omejitve pri uveljavljanju te olajšave so opredeljene v 66.a členu ZDoh-2.

 

6. Olajšava za raziskave in razvoj

Davčna olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj spodbuja podjetja, da vlagajo v raziskovalne in razvojne projekte. Ta olajšava omogoča podjetju, da zniža svojo davčno osnovo za celotni znesek, ki ga vloži v raziskave in razvoj, v skladu z 61. členom ZDoh-2.

 

7. Olajšava za zaposlovanje

Če samostojni podjetniki zaposlijo osebo iz določene ranljive skupine, kot so mladi, starejši, dolgotrajno brezposelni, lahko uveljavljajo olajšavo za zaposlovanje. Ta olajšava znaša 45 % plače novega zaposlenega za prvih 24 mesecev zaposlitve.

Delodajalci, ki pa zaposlijo invalida, lahko uveljavljajo davčno olajšavo, ki omogoča znižanje davčne osnove za 50 % plače invalida, če je le-ta zaposlen za polni delovni čas. Če gre za invalida s 100 % telesno okvaro ali gluha oseba, se davčna osnova zniža za 70 % plače.

Podrobne omejitve so navedene v 61.a in 62. členu ZDoh-2.

 

8. Dodatne olajšave

Poleg zgoraj navedenih olajšav lahko podjetniki izkoristijo še druge olajšave, kot so olajšava za usposabljanje in izobraževanje, olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod, olajšava za donacije ter druge olajšave, ki jih omogoča Zakon o dohodnini.

 

Samostojni podjetniki imajo pri obračunu akontacije dohodnine na voljo širok spekter davčnih olajšav, ki jim omogočajo bistveno znižanje davčne obveznosti. Pomembno je, da podjetniki natančno spremljajo zakonodajo in pravilno evidentirajo vse upravičene stroške ter investicije, saj lahko le tako v celoti izkoristijo vse razpoložljive olajšave. 

Priporočljivo je tudi, da se podjetniki posvetujejo s strokovnjakom za davčno svetovanje, da bi optimizirali svoje poslovanje in se izognili morebitnim napakam pri obračunu davkov.