Kategorije: Članki

Share

Kategorije: Članki

Share

76-clen

Podjetja, ki so identificirana za namene DDV in dobavljajo blago in storitve iz 76.a člena ZDDV-1 (npr. gradbene storitve), morajo upoštevati, da se pri tovrstnih dobavah uporablja mehanizem obrnjene davčne obveznosti. Podjetja, ki pa prejemajo spodaj naštete dobave, morajo obračunati in plačati DDV namesto dobavitelja, istočasno pa ga ob upoštevanju vseh pogojev lahko tudi odbija.

Kaj je obrnjena davčna obveznost po 76.a členu ZDDV-1?

76.a člen Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) določa posebno pravilo obrnjene davčne obveznosti. To pomeni, da je plačnik davka kupec blaga ali naročnik storitve, čeprav bi sicer DDV obračunal in plačal dobavitelj. 

Ta mehanizem se uporablja za gradbena dela, storitve najemanja delavcev, ki bodo opravljali storitve v gradbenem sektorju, dobave zemljišč in zgradb ter dobave nekaterih kovinskih odpadkov. Ključna točka je, da lahko prenos davčne obveznosti na prejemnika blaga ali storitev velja le, če sta tako dobavitelj kot prejemnik davčna zavezanca, ki sta identificirana za DDV v Sloveniji. Če se davčni zavezanci ne identificirajo za DDV, pogoji za uporabo tega posebnega pravila niso izpolnjeni.


Primer uporabe 76.a člena ZDDV-1

Gradbena dela

Obrnjena davčna obveznost se uporablja za gradbena dela, ki se uvrščajo pod šifro F/Gradbeništvo standardne klasifikacije dejavnosti. Če izvajalec (zavezanec za DDV) opravi gradbeno storitev za drugega zavezanca za DDV na objektu v Sloveniji,  se uporabi 76.a člen. – plačnik davka je kupec storitve.

Storitve najemanja delavcev

Če podjetje najema delovno silo za opravljanje gradbenih storitev in nadzor le teh,  se prav tako uporabi obrnjena davčna obveznost po 76.a členu. To pomeni, da mora podjetje, ki najema delavce, obračunati in plačati DDV.

Dobave zemljišč in zgradb

Obrnjena davčna obveznost po 76.a členu se uporablja tudi pri dobavi zemljišč in zgradb, pri katerih se je dobavitelj odločil za obdavčitev v skladu s 45. členom ZDDV-1.  To pomeni, da bo dobavitelj obračunal DDV po predpisani stopnji, čeprav bi v skladu s 44. členom bile te transakcije oproščene plačila DDV.

Dobave odpadkov, ostankov in rabljenega materiala

Pri dobavah odpadkov, ostankov in rabljenega materiala iz železa in neželeznih kovin, se lahko uporabi obrnjena davčna obveznost po 76.a členu. Natančnejši pogoji so določeni v prilogi III k ZDDV-1.

 

Obveznosti davčnih zavezancev

Nastanek obdavčljivega dogodka

Obdavčljivi dogodek in obveznost obračuna DDV nastaneta, ko je blago dobavljeno ali ko so storitve opravljene. Če račun ni izdan, se DDV obračuna najpozneje zadnji dan davčnega obdobja, v katerem je nastal obdavčljiv dogodek. V primeru predplačil se DDV obračuna na dan izvršitve predplačila.

Kdo ne more biti plačnik DDV po 76.a členu

Pravilnik o izvajanju ZDDV-1 pojasnjuje, da plačnik DDV na podlagi 76.a člena ne more biti:

  • Pravna oseba, ki ni davčni zavezanec in obračunava DDV le od pridobitev blaga znotraj Skupnosti ali prejetih storitev (atipični ddv zavezanec).
  • Mali zavezanec, ki ni identificiran za namene DDV.
  • Končni porabnik – fizična oseba.
  • Davčni zavezanec, ki naroči blago in storitve iz 76.a člena prek upravljavcev nepremičnin.
  • Državni organi in organizacije, organi lokalnih skupnosti in druge osebe javnega prava, ki naročajo blago in storitve iz 76.a člena ZDDV-1.

Razumevanje obrnjene davčne obveznosti po 76.a členu ZDDV-1 je izjemnega pomena za podjetja, ki poslujejo v Sloveniji. Ta mehanizem določa, da je v določenih primerih plačnik davka kupec blaga ali naročnik storitve, kar lahko vpliva na vaše davčne obveznosti. 

Za dodatno pomoč in svetovanje glede uporabe 76.a člena ZDDV-1 se obrnite na naš računovodski servis, kjer vam bomo z veseljem priskočili na pomoč.

Sorodni članki